《居间费税务合集》第三期：居间费付款方，账务要怎么处理-金谷农商银行手续费收多少
作者:Vicky 发布时间:2025-11-28 栏目: 常见问题 0浏览
@金谷总部经济罗主任不交税的钱，没有一分是干净的。我是税务老罗，8年财税合规实战专家，注册税务师，新商业构架师，知名企业特约税务讲师。专注居间、股权财税问题领域，精通制造、零售、互联网行业及高净值个人财税规划及全面预算管理。
公司支付大额居间费拿不回发票是税务中比较常见的问题
，那么针对居间费付款方，财务要怎么入账，税务又该怎么做合理规划呢？本期针对公对公，公对私支付居间费两个方面税务问题进行讲解
不交税的钱，没有一分是干净的，大家好，我是
@总部经济税务老罗
本期内容，建议阅读时间3分钟，可以先点赞收藏慢慢看，有问题欢迎私信留言！
一、公对公支付居间费，账务怎么处理
首先明确两个点：
①居间费是根据
《合同法》
明文规定，是合法存在的；②居间费根据
财政部财税〔2009〕29号文
规定，是可以进行税前扣除的，但不能超过合同额的5%。接下俩聊聊公对公的居间，付款方怎么做账务处理。
1.提供完整的证据链
一般包括以下凭据：
①居间合同；②付款证明;③佣金结算进度说明;④收款方开具的单据或发票；⑤收款方营业执照及佣金计算分配表等。
提供上述材料其实就是一个目的，充分证明佣金的真实、合法、合理。以上材料都具备后移交给财务进行做账。
2.会计账务处理
根据
《企业会计准则》
规定，居间费应归入“销售费用”科目核算，同时设置“销售费用——手续费及佣金”科目进行明细核算，期末结转计入“本年利润”科目，具体为：
借：
销售费用——手续费及佣金
应交税费
——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
二、公对公居间费的税务处理
一般情况下，收款方在收到居间费后，应向付款方开具6%服务类专票。收款方取得发票后，进行正常抵扣。对于未超过合同确认的收入金额的5%的居间费，付款方无需做纳税调整处理。如果实际项目中居间费超过合同收入额的5%，要怎么处理，我们接着往下看。
三、公对私居间费的账务处理
个人提供居间服务是目前企业发展中常见的情况，
企业给个人支付居间费的账务处理，可以分为两种情况。第一种，个人能开回发票，第二种，付了居间费，拿不回发票。
1.居间方拿回发票的账务处理
对于居间人能自主提供发票（暂不讨论发票类型），符合入账条件的发票，依照刚才上述的账务处理方式，提供完整的证据链路，然后会计再根据会计准则做账就行。并且企业还需实际代扣个人所得税，与公对公收居间费少许不同的是，公对私的居间费科目核算具体为：
借：
销售费用——手续费及佣金
应交税费
——个人所得税
贷：
银行存款
注意，在实际居间项目中，很多居间个人，都是没办法提供发票回来给我们公司做账的。并且特别像一些工程、能源等比较大型的项目。实际的居间费（如信息购买、市场调研、公关费等撮合双方成交过程中产生的费用）都会很高，去到千万或者上亿，很可能出现居间费超过合同收入额的5%，
而超出5%的部分，是没法入账抵扣的
，这种情况下，对于我们付款方来说，账务和税务又要怎么处理。
2.居间方无法提供发票的账务处理
对于居间方实在无法提供发票的情况，账务处理同样为，借：“销售费用”，贷：“银行存款”。如果满足条件提供证明不用纳税调增，如果不满足条件需要进行纳税调整。
但企业没有收到合规的票据，是不能做税前扣除，且无票部分会让企业利润虚高，导致多交税。
那针对居间无票的情况，付款方要怎么去做合规处理？
四、居间无票的合规处理
1.居间费缺票1000W，正常要多交多少税
正常情况下，因居间费支出导致的无票行为，致使企业利润虚高，未取得进项，由于不涉及提现，所以会导致多交增值税、企税，采用粗算方式：
增值税：
1000*6%=60W
企税：
1000*25%=250W
综合纳税310W，这是白白多交的部分，对应怎么去做处理，往下看。
2.个人居间普票入账
对于公司如果需要普票做账这种情况下，有两种比较好的方式去开普票，
第一种是个人到平台做委托代征，第二种是成立小规模个体户去收收款并开发票
，对应要交多少税呢，我们依旧以1000万为例计算。
①个人委托代征方式：
即个人拿着合同、流水等资料，在当地进行临时税务登记，这种方式可以开具1%的普票。
*享受政策：
参照目前现行部分园区政策，个人委托代征可享受0.5%-0.8%的个税核定
*纳税计算：
依照目前小规模1%增值税，采用粗算方式。
*企业所得税
：0（个体户无需企税）
*增值税：
1000
1%=10W
*个税：
1000*0.5%=5W
*综合税费：
15W，算上园区方面会收取一些管理费用，综合在3%以内。
②个体户核定：
目前国家正在推行个体户减免政策，可通过成立个体户的方式去收款开票，并且个体户可以开1%、3%的普票或专票。
*享受政策：
在特定的税收园区，个体户可享0.6%个税核定政策
*纳税计算：
依照目前小规模1%增值税，采用粗算方式。
*增值税：
1000*1%=10W
*个税：
1000*0.6%=6W
*综合税费：
16W，算上园区方面会收取一些管理费用，综合在2%-3%以内。
以上这两种方式都是目前现行，成本较低且合规合法的开回居间费普票的规划方式。
总结为：个人居间普票有两种，代征个体核定更节省。
但这种小规模个体户处理的方式，缺点就是一次性最高单个个体户开票额
不能超过500W
，那对应超大额的居间，且需要专票入账时的处理方式又是怎么样的？
3.居间专票入账
这个时候我们可以在一些有税收扶持的园区，成立一家有限公司去接这笔居间费，然后开具6%专票。
*享受政策：
在一些经济扶持的地区，会有相应的所得税与增值税扶持奖励给到当地注册的企业，比例一般是80%-90%。
*纳税计算：
依照一般纳税人1%增值税，采用粗算方式。
*增值税:
1000W*60%=60W
*财政奖励:
60W*50%*90%=27W
*实缴增值税:
60W-27W=33W
*知识补充:增值税分为国税与地税两部分，各占比50%，财政奖励一般指的是地税部分用作奖励。
剩下的公户的利润，如果想提现，就需要运用到刚提到的核定个体户。
实际居间业务过程中，会存在一些信息购买、市场调研、公关费等撮合双方成交过程中产生的费用。
那这部分可以通过在有核定政策的园区:①成立信息咨询工作室: ②工作室与园区有限公司构建合作关系; ③签订实际的服务外包合作协议;④有限公司再按照合同规定，将服务款项支付给工作室。
剩下的所得税部分就需要运用到刚提到的核定个体户，综合个税：1000*0.5%=5W。最后实际税负成本在40万左右，即可拿回1000万的专票，并且提现。
总结为：居间专票用有限奖励，提现可搭配个体核定。
五、写在最后
居间费这种东西，有明面有隐晦。其实在税务实务里面没必要遮遮掩掩，有送古董、送茶、送名画等等，还有大部分会选择现金交易。但本质居间费在税局眼里就是收入，收入自然是要交税的，被查出来甚至有补税风险。
特别是现在金税四期税银个人支付账户互通，未来的税务是逐渐区域透明化的，所以尽量别抱着侥幸心理。
最后，
@金谷总部经济罗主任
要告诉大家的是，
所有财税规划的前提，是以真实业务为依托，并且是合规合法合理的。那么居间费的规划，也一定是事前规划，事前搭好业务框架。
下一期，我们聊聊，居间合同怎么签，能降低双方风险。
不交税的钱，没有一分是干净的，我是
@金谷总部经济罗主任
，咱们下期见！
税务老罗，8年财税合规实战专家
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